НАЛОГИ ДЛЯ НЕ РЕЗИДЕНТОВ В ИСПАНИИ, IRNR
В последнее время часто возникают вопросы связанные с оплатой налога не резидента (IRNR). Как правило, не являясь резидентом Испании и не проживая на ее территории забываешь об обязанностях связанных с владением имущества на данной территории. И когда, неожиданно, получаешь письмо из налоговой - это становиться неприятным сюрпризом.
Что же это за налог?
Подоходный налог с не резидентов (IRNR) - это налог, которым Казначейство облагает доход, полученный на территории Испании от физических или юридических лиц, не проживающих на постоянной основе.
Как известно, сам факт не проживания на территории Испанского государства не освобождает от налоговых обязательств, которые не резиденты несут перед государственными органами Испании.
Так, существует несколько позиций, по которым необходимо отчитаться перед Казначейством, заполнить и оплатить модель 210:
- Вмененный доход от владения недвижимостью (не сдаваемой в аренду
- Доход, полученный от продажи недвижимости.
- Доход полученный от арендной платы за сдачу жилья , принадлежащего физическому или юридическому лицу в аренду.
В первом случае, срок подачи наступает с момента приобретения недвижимости до 31 декабря. Сумма вмененного дохода рассчитывается путем вычисления налоговой базы из кадастровой стоимости объекта путем применения коэффициента . Далее, налоговая база умножается на налоговую ставку, которая начиная с 2015 года была установлена на уровне 24% для налогоплательщиков-не резидентов, не проживающих в ЕС или ЕЭЗ.
Во втором случае, срок подачи декларации наступает в момент заключения договора продажи. Налогом облагается прибыль, полученная от продажи имущества. Технически это происходит так: Покупателем удерживается сумма равная 3% от стоимости имущества и вносится в государственную казну в счет уплаты налога на прибыль . Продавец получает от покупателя модель 211, документ подтверждающий оплату указанной суммы, которая в последствии может быть учтена и затребована к возмещению в случае, когда данная сумма превышает сумму подлежащую оплате. Общая налоговая ставка с 2016 установлена на уровне 19% от полученной прибыли.
И в последнем случае отчитываться необходимо поквартально, в установленный законодательством срок: так , например , за период с с июля по сентябрь 2018 года, необходимо представить отчетность до 20 октября 2018 и так далее.
Отличительной чертой для не резидентов , сдающих свою собственность в аренду и не проживающих в ЕС или ЕЭЗ доход, подлежащий декларированию, представляет собой полную сумму, полученную от арендатора, без вычета каких-либо расходов и с 2016 года облагается ставкой в 24%.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что собственники элитной недвижимости должны платить «налог на имущество» .
Данный налог применяется только в отношении недвижимости , находящейся на территории Испанского государства и превышающей стоимость 700 000,00 евро. Налогооблагаемая база получается путем вычитания из налоговой базы суммы, установленной как минимальная освобожденная (700 000 евро). Данный налог имеет различные типы налоговых ставок: государственная и автономная, то есть , может варьировать в зависимости от автономии, на территории которой расположено имущество, так, например, Мадрид, принял решение не взимать налог на своей территории.
Что же касается Андалусии, налог был введен как временная мера и продлевался в течение последних лет. По 2018 году - пока не внесены никакие изменения и на данный момент оплата этого налога не предусмотрена законодательством , хотя при рассмотрении и принятии бюджета на 2019 год - вполне может быть внесено соответствующее изменение и продлен налог еще и на 2018 год.
Сама же налоговая ставка предусмотрена в таблице и рассчитывается в зависимости от облагаемой налоговой базы.
